Разъяснение ФНС по аннулированным чекам
Письмо № ПА-4-20/15213@ от 28.10.2021
Вопрос: Об учете в целях налогообложения расходов на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщика НПД, аннулировавшего чек без возврата денежных средств покупателю (заказчику).
Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 01.10.2021 по вопросу аннулирования чеков плательщиком налога на профессиональный доход (далее — плательщик НПД), сообщает следующее.
На основании части 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Согласно положениям частей 8 — 10 статьи 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), а также индивидуальные предприниматели, исчисляющие налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона N 422-ФЗ.
В соответствии с частью 4 статьи 8 Закона N 422-ФЗ плательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
При этом аннулирование плательщиком НПД чека, сформированного при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), без возврата покупателю (заказчику) денежных средств, полученных от покупателя (заказчика), не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, соответствующего требованиям статьи 14 Закона N 422-ФЗ.
Одновременно ФНС России сообщает, что аннулирование плательщиком НПД чека без возврата покупателю (заказчику) денежных средств может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на установление полноты уплаты соответствующих налогов (сборов). Также покупатель (заказчик) вправе обратиться в налоговый орган с инициативой о проведении мероприятий налогового контроля в отношении плательщика НПД с приложением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также факт их оплаты.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.С.ПЕТРУШИН
Смотрите также
- Продолжаем наш цикл статей из рубрики #Тренды Тренд №2 привлечение к сотрудничеству самозанятых 2024-02-01 10:21:34 читать
- Может ли самозанятый взять себе больничный? Самозанятые граждане не платят взносы в страховые фонды, поэтому материальной базы для формирования пособий по временной нетрудоспособности для них не предусмотрено. Однако, исключение из данного правила составляют две ситуации, которые мы подробно рассм 2022-09-01 11:56:57 читать
- Оплата самозанятому на карту третьего лица Когда речь заходит об оплате работы самозанятого на карту третьего лица, возникает ряд вопросов: - Имеет ли право организация совершить такой перевод? Давайте с этим разберемся. 2022-12-19 05:20:04 читать
- Как ФНС узнает о нарушениях при работе с самозанятыми Как ФНС узнает о нарушениях при работе с самозанятыми? Давайте посмотрим... 2023-03-08 08:50:00 читать
- Как избежать проблем с ФНС при работе с самозанятыми. Самый частый вид проблем - это когда налоговая инспекция принимает работу с самозанятыми за маскировку трудовых отношений. Проверяющие службы убеждены, что бизнесмены таким путем пытаются уклониться от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Давайте разберемся в этом вопросе вместе! 2022-07-06 11:26:21 читать